越南出口加工企业（EPE）是指在出口加工区（EPZ）、工业园区（IP）或经济区（EZ）内设立，专门从事出口货物生产及配套服务的企业。

根据《第 35/2022/ND-CP 号法令》，其核心特征包括：

· 物理隔离要求 

需通过围栏系统与外界隔离，设置独立出入口，货物必须分别通过发货门和进场门进出。

· 监管要求 

配备 24 小时监控摄像头，且历史数据必须保存至少12个月，确保海关及监管部门可实时查验。

· 业务范围限定 

产品必须 100% 出口，仅允许在特定条件下向境内销售（需按进口流程缴税）。

· 海关资质认证 

需通过海关主管机关的验厂审核，确认符合监管条件后方可享受非关税区优惠政策。

与传统加工模式（如进料加工、来料加工）相比，EPE 的优势显著：进口原材料及设备可全额免税，无需先行缴税再退税，大幅简化流程。

EPE 进口用于出口生产的货物需办理海关手续，但以下情形可自主选择是否申报：

（1）EPE 间交易的商品（如设备租赁、原材料调拨）

（2）建筑材料、办公用品、粮食、食品等非生产性物资

（3）保修期内的设备维修或阶段性生产物资流通

（4）已完税的进口货物在境内销售

• 监控系统：需安装联网摄像头，图像数据保存至少 12 个月。

• 库存管理：使用海关指定软件实时记录免税进口货物的进销存，定期核销。

• 违规后果：若 1 年内未达监管标准，将被追缴税款并取消优惠资格。

EPE 可享受多维度的税收减免，具体包括：

· 企业所得税 

（1）符合条件的企业自盈利起前 2 年免税，后 4 年减半征收，之后 10 年按 17% 征收。

（2）高科技或偏远地区项目可申请 “四免九减半” 甚至 “六免十三减半”。（具体看入驻园区政策）

· 进出口税收 

（1）进口原材料、设备及固定资产免征关税和增值税。

（2）出口产品免征关税及增值税（特殊情况除外）。

· 土地与费用 

（1）免征 7 年土地租金，后续按 50% 优惠征收。（具体以土地方核实为准）

（2）允许加速折旧，降低初期投资成本。

• 若 EPE 符合非关税区条件，向境内销售产品需按进口流程申报，由买方缴纳关税及增值税。

• 若 EPE 不符合条件，其进口原材料转内销需补缴税款，视为免税用途变更。

• 出口生产活动免征增值税，但境内贸易活动需单独税务登记。

• 需设立独立会计账簿及仓储区域，严格区分出口与内销业务。

· 首次验厂（设备进口资格）

条件：取得IRC、ERC证件、完成围墙建设、安装监控、门牌及库存管理系统。

结果：通过后可免税进口设备（报关类型 E13）。

· 二次验厂（生产能力验厂） 

条件：至少建成一条完整生产线。

结果：通过后可免税进口原材料（报关类型 E11&E15）。

• 定期接受海关稽查，确保库存与申报数据一致，避免因差额补缴税款。

• 内销业务需严格区分，防止免税原材料被违规使用。

• 建立独立的财务与物流管理体系，确保符合海关要求。

• 利用越南与中国海关制度相似性，快速对接跨境供应链。

越南 EPE 模式通过明确的法律框架和优厚的税收政策，为出口导向型企业提供了高效的运营平台。企业需在享受优惠的同时，严格遵守监管要求，以实现长期合规发展。