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印度尼西亚（以下简称“印尼”）作为东南亚最大的经济体，通过"先锋行业"计划推动产业升级和经济发展。这项战略规划遴选了18个核心领域作为未来十年的重点发展方向，覆盖了从传统工业升级到新兴经济培育的双重维度。
盈天东南亚将系统介绍印尼先锋行业相关的政策框架，重点围绕企业所得税制度、先锋行业的定义与要求、相关税收优惠以及申请材料等方面进行深入解析，为有意进入印尼市场的投资者提供实用指南。 定义 印尼《所得税法》规定，对在印尼设立或实际管理机构在印尼或在印尼拥有常设机构的所有法人实体征收企业所得税。法人实体包括有限责任公司、合伙企业、基金会、办事处、养老基金和合作社等。 在印尼境内设立或实际管理机构在印尼的任何组织，除符合特定标准的某些政府机构外，均被视为出于税务目的税收居民主体。如果无法确定住所，税务局有权进行判定。 税收居民标准 企业在印尼境内设立或实际管理机构在印尼的，并从印尼或海外取得收入后，即成为居民企业纳税人。 以下情况，公司将被视同为在印尼注册： 公司章程规定其注册地在印尼； 总部、行政中心或财务中心办公室在印尼； 在印尼设有控制办公室，负责管理活动； 战略决策的董事会会议在印尼举行； 管理成员居住或定居在印尼。 征收范围 所得税征税客体为纳税人的所得，其定义为纳税人经济能力的增加，具体表现为从印尼和海外收到或应收的、可用于消费或增加纳税人财富的所得。 一般而言，营业收入应理解为实体或私营企业经营的商业活动所产生的收入，或独立职业所产生的收入。资本收益被视为普通收入并须缴纳所得税，包括出售或转让财产的所有收益以及公司或其他组织在清算分配中获得的收益。居民企业及常设机构需就来源于印尼境内外的收入缴纳企业所得税。 税率 一般税率：居民企业和常设机构的适用税率为22%。 中、小、微型企业 可享受减免50％所得税的税收优惠。 小、微型有限责任公司 满足以下条件，运营的前三个财政年度可按照总收入的0.5％缴纳企业所得税： 该税率适用于公司纳税人，不包括：常设机构；尚未开始商业经营的公司；在开始商业运营后的一个财政年度内，收入超过48亿印尼盾的公司。 收入必须来自商业活动； 一个财政年度的总收入不应超过48亿印尼盾。 印尼政府依据财政部条例文件，将18个行业领域纳入先锋行业范畴，涵盖超过245个具体业务领域，具体如下： 上游基本金属行业：包含钢铁和非钢行业及其综合衍生品； 石油和天然气炼制工业，或其综合衍生品； 以石油、天然气和/或煤炭为原料的有机基础化学工业，或其综合衍生物； 有机基础化学工业：以石油、天然气和/或煤炭为原料，或源自农业、种植业、林业产品及其综合衍生物； 无机基础化工或其综合衍生物； 医药主要原料产业或其综合衍生品； 辐照、电医疗、或电疗设备制造业； 电子或远程信息处理设备主要零部件制造业； 机械及机械主要零部件制造业； 支撑制造机械，机器人零部件的制造业； 发电发动机的主要组成部分制造业； 机动车及机动车主要零部件制造业； 船舶主要零部件制造业； 铁路主要零部件制造业； 飞机主要零部件制造业和航空航天产业配套活动； 以农业、种植园或林业产品为基础的加工业：生产不含或含有其衍生物的纸浆； 经济基础设施； 数字经济：包括数据处理活动、托管及相关活动。 被归类为先锋行业的公司，需符合至少以下要求； 投资规模：投资金额至少为1000亿印尼盾； 本地材料使用：公司所使用的材料应有70%来自本地生产商； 本地员工雇佣要求：公司雇佣至少300名当地员工； 本地销售比例：至少70%的产品在本地售出，出口产品占最多30%。 盈天海外咨询根据公开资料整理 根据印尼相关法律规定，印尼非先锋企业如能在投资部规定评分标准之下得到80分，也能享受免税期。评分标准具体如下： 印尼境内竞争对手的数量； 原辅料产地； 成品销售渠道； 本地雇佣人员数量； 投资地点选择； 技术创新与环保要求； 与印尼产业战略布局契合。 印尼对先锋行业公司有具体的规定标准，必须满足相应的条件才能被批准为先锋行业公司，以下为参与先锋行业公司标准评定所需要的相关文件： 已在印尼注册的有限责任公司（PT）相关文件（公司章程及司法部批文）； OSS账户及NIB商业登记号； 股东填写税务快报（SKF）； 公司资产清单； 债务股本比（DER）的声明函； 与中小企业UMKM的合作协议； 至少满足80分的先锋行业公司评分标准； 先锋行业公司批文颁发后实现投资承诺的文件（最长时间限制为批文颁发后一年）。
